最近，有可能当你的会计师和你在Zoom上面聊着天时，他突然来一句：“接下来的6个月，你想不想省下一笔5000刀的收入所得税？“
这时的你，可能表面上继续假装平静地聊着天，内心的小人们却炸开了锅：“啥？我没听错吧？有技术漏洞？有啥风险没？” 同时悄悄调大了Zoom的音量，让自己听得更清楚些。
你的会计师接着讲：“这是新冠疫情经济刺激计划的一部分，澳洲政府买单，完全合法，没有风险。你只要重新安排一下你的财务，然后走一下程序。“
会计师说的是一项在接下来6个月即将实现的经济激励措施，即允许养老金在本财年提前发行1万澳元的债券，然后下一财年再发1万。
上周，议会通过了《2020年新冠病毒经济应对一揽子综合法案》(Coronavirus Economic Response Package Omnibus Bill 2020)，其中有一项是因新冠疫情而使收入下降至少20％的人可以提早提取养老金，两年内提取额度最高可达2万澳元。
但是，他们并没有对如何缴纳养老金做出新的限制。
这意味着你有机会在接下来的三个月里，自愿向养老金缴纳1万澳元的税前收入，然后在6月30日前申请从养老金一次性提取1万澳元，最后你口袋里还是有1万澳元，什么税都不用交。
不过要实现这一目标有一个前提条件，你需要事先与你的雇主达成薪金牺牲协议（salary sacrifice agreement）（从你的收入中拿出一部分放入你的养老金账户的一项税前支出），并把薪金牺牲金额控制在优惠纳税限额（concessional contributions limits）内。那么，你拿出来的这部分薪金，将按15%的税率纳税，而不是按你的个人边际税率纳税。
这时，你从养老金取出的这笔收入，是免税的。到今年7月1日到9月下旬之间，你还可以把这个步骤重复一遍。
澳大利亚国立大学税收和转移政策研究所发布的一份工作报告中，将这种情况——人们为了获得更低的边际税率而采取不同的法律形式——描述为“税收套利”。而且它是完全合法的，可能会被广泛使用。
来看看下面这个图：
在同一个财年里，通过最多1万澳元的薪金牺牲可获取的潜在税收套利：
个人所得税的计算包括低收入税抵扣、中低收入收入税抵扣和医疗保险税。
这种省税的方法适用于这类特定人群：一个上班族平时的养老金缴纳比例是9.5%，假设他的年薪在15.8万澳元以下，在2019-2020年期间没有薪金牺牲，他可以选择在未来三个月内 (2019-2020年财年)向养老金薪金牺牲1万澳元，并同步提取养老金最高可支出的1万澳元。
只要这个人年收入在3万澳元或以上，在未来三个月里，通过重新安排他或她的财务，就有可能节省税款。
通过这种途径省下的税是没有风险的。如果你担心股票市场会下跌而影响你对养老金的投资，你可以直接从养老金里提取现金来做新的投资。
总而言之，对于符合要求的人来说，这3个月(或6个月)的一番操作将带来一个不错的回报——而且这纯粹是因为法律变化带来的好处，而根本不是经济活动上的变化。
哪些人符合这种操作要求？
正如老祖宗说的，细节决定成败，要符合这一条件有很多要求。
首先，这针对的是那些受到新冠疫情影响的人。也即是在2020年1月1日或之后，工作时间(或个体经营者营业额)下降至少20%的。
然后着手做这件事，要不怕可能会遇到的各种手续流程上的麻烦（或者把这些麻烦事外包给会计师）。与澳洲的自我评估税收制度相一致，申请人有责任证明自己符合资格，然后税务机关作出决定，由养老金发放资金。
税务局（ATO）有权判断你是否真正受到新冠疫情影响。
还有一点不太明朗的是，那就是所谓的影响是通过什么来比较得出的。财政部提供的一些例子，是将2020年某个月的收入结果与2019年下半年六个月的平均值进行比较。
有点复杂？下面我们来举两个例子：
餐厅服务员小艾：
小艾在墨尔本的一个餐厅工作。由于受到新冠疫情影响，他的工作时间从2019年下半年的平均40小时一周，到今年5月份下降到平均20小时一周了。所以他可以判断他的工资收入比2019年下半年的平均收入减少了20%以上。
自雇者阿秋：
由于经济形势受到新冠疫情重创，阿秋今年7月的收入只有5000澳元，而去年年底的平均月收入有1万澳元。所以她可以判断她的工资收入比2019年下半年的平均收入减少了20%以上。
阿秋通过自我评估，认为她符合条件可以去申请从养老金中提取出1万澳元。
如果是因为受到新冠疫情影响，你的工作场所减少了你的工作时间，或者你的企业收入减少了一半，这些是很容易判别的。但是如果你是因为照顾孩子而自愿减少工作时间，或者你是因为病毒影响而从海外工作回来，这就不那么好判断了。
第二个关键条件是，你必须足够幸运能够保住一份在未来3个月、甚至6个月为你提供至多1万澳元应税收入的工作(如果你是个体经营者，这笔钱就是你的税前收入)。新的留职补贴（Jobkeeper）的钱也可以算进去。
然后你需要熬得住这段时间的资金缺口，当你开始牺牲薪金(这降低了实得工资)、同时等待 养老金审核发款的时候。
但是，暂停营业没有收入的自雇者可能没法这样做了。因为如果你失业了，转而领取政府福利，而政府福利是不允许你牺牲薪金的。
第三个关键条件是，你需要在养老金拥有足够多的资产，才能在未来6个月里每个季度提取1万澳元。而且，从现在到6月30日，你只能向税务局申请一次；7月1日到9月25日，又只能申请一次。
政策变化太快的漏洞？
总而言之，养老金保险金的一个(可能是无意的)后果是，为那些受新冠病毒影响相对轻微、仍在赚取应纳税收入、并有能力向养老金支付牺牲薪金的人创造了一个相当大的税收漏洞。
虽然这听起来像是一个利基机会，但估计600万领取利留职补贴的其中很大一部分人可能对此感兴趣。毕竟，谁不想发一笔意外之财？
然而，在全系统层面上，这种税收规划非常不公平，导致税收体系效率更低、更复杂、更不可持续。
个人所得税无疑是联邦政府最重要的收入来源。通过红利抵免(这是工党在2019年大选中试图废除的)，该法案的漏洞渗透到了公司税收中。而且澳洲没有遗产税，主要的消费税税率很低，养老金再这样被钻空子的话，联邦政府的收入堪忧。
所以各种侵蚀个人所得税征收的行为，都必须引起足够的警惕。
过去三周，澳洲刺激经济政策的出台速度快得惊人，这样很容易出错。在经济衰退期间，决策者最明智的做法是不要苛求尽善尽美，但同样，我们也必须防范那些客观上的漏洞。
相信澳洲政府应该很快能发现这一错误，让我们拭目以待。
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