活动 | CRS下高净值人士财富管理的几个核心税务问题

 

获取澳大利亚重大投资者移民(Significant Investor Visa,以下简称澳洲188C移民签证)是广受中国大陆高净值人士欢迎的投资移民方式。

 

根据移民局的数据,截止2017年5月31日,澳大利亚共批准了1824份188C签证申请。 这其中,来自中国大陆的申请者是绝对主力,共占总获批签证数的87.9%。由于每一份申请都为澳洲带来至少500万澳元的投资,投资者们已累计完成了高达91.2亿澳元的合规投资。

 

随着188C投资人或者其配偶取得888类永居身份, 他们中业已成为澳大利亚税务居民的人士会丧失重要的“澳洲临时税务居民”税务豁免,从而开始需要就全球收入和所得在澳洲缴纳个人所得税。

 

考虑到澳洲的个人所得税率最高为47%,他们在取得永居身份后的澳洲税负可能会有极大的增加。

 

其次, 2017年是包括中国大陆、香港和澳洲等多个国家和地区的第一个Common Reporting Standard “共同申报准则”(简称CRS)汇报年度(政府间交换则在18年9月实施) 。CRS旨在打击跨境逃税及维护诚信纳税的税收体制。从188C申请人的角度而言,CRS制度下,中国和澳洲,以及最终多达一百多个国家和地区之间的政府将实现就本国税务居民海外金融账户信息的自动的、无需提供理由的信息交换。

 

CRS的信息交换是基于“税务居民”的概念,因此原则上中国税务机关能获取中国税务居民在中国境外的、已实施CRS 国家的金融账户的信息;而澳洲税务机关则能获取澳洲税务居民在澳洲境外的、已实施CRS 国家的金融账户的信息。因此,相当一部分188C投资人面临着“冰与火之间”的困难决策: 是选择保持中国税务居民,不进入澳洲税网,但使得中国成为其CRS “母国”;或是成为澳洲税务居民,但在取得永居的时候,开始就全球的收入和所得在澳洲缴纳极高的个人所得税。

 

那么,满足什么条件才是澳洲税务居民呢?作为澳洲税务居民需要付出哪些“代价”呢?CRS实施后会对高净值人群资产配置产生什么影响?常见的“解决方法”是否真的靠谱?

 

 

澳洲税务居民

 

澳洲税法规定,自然人满足税法规定的四个测试中的任何一个测试,都将被视为澳大利亚税务居民。

 

有趣的是,这些测试中提到的关键概念,包括“惯常居住”(reside)、“常住地”(domicile)、“永久住所”(permanent place of abode)、“日常住所”(usual place of abode)等概念,本身在澳大利亚所得税法律是没有定义的,也没有精确的中文翻译,其意义是通过判例法系中法官对于这些概念的释法而取得的。这些概念极为近似,但精妙细微之处又各有不同。  

 

活动 | CRS下高净值人士财富管理的几个核心税务问题

 

惯常居住测试(reside test)

 

如果188C投资人“惯常居住”(reside)在澳洲,那么他即被视为澳洲税务居民。“惯常居住”本身在税法中并无定义。

 

从实操的角度,澳洲税务局在评估纳税人是否为惯常居住时,会考虑以下因素:

 

  • 之前是否是澳洲税务居民(放弃澳洲税务居民身份会更难)

  • 在澳洲居住的时间(如在一个税务年度累计超过六个月)

  • 在澳长住的意图(如申请永居、签署超过12个月的租约、购买自住房)

  • 在澳洲的雇佣状况(如担任澳洲公司雇员或者董事)

  • 家庭的纽带(如配偶定居在澳洲、未成年子女在澳洲入学)

  • 生意的纽带(如在澳洲有显著的生意资产)

  • 资产和投资的纽带(如在澳洲开设银行账户、购车、购买保险,在澳洲拥有的资产占全球资产的比例显著)

  • 社交和生活的纽带(参加澳洲当地的体育俱乐部和竞赛、当地社区俱乐部、将邮件转往澳洲地址、给自己未成年子女在澳洲入学报名)

 

需要注意的是,税务局会综合考虑上述全部因素(以及其他相关因素),满足上述因素的一项或数项并不一定意味着纳税人会成为税务居民。

 

常住地测试(domicile test)

 

如果个人的常住地 (domicile)在澳大利亚 ,除非税局认为有海外的永久住所(permanent place of abode),那么他即被视为澳洲税务居民。“常住地”和“永久住所”这两个概念在税法中也没有定义。

 

“常住地”是一个古老的英国判例法中的概念,可能与中国的“籍贯”概念有些许共同之处。通常有三种获得“常住地”的方式:出生常住地,如婚生子女与父亲的常住地相同、非婚生子女与母亲的常住地相同;自我选择常住地(通过永久改变居住地)以及法律选择常住地(如法律有明确规定等)。

 

海外的“永久住所”同样是一个判例法的概念。通常而言,澳大利亚税务局在考虑纳税人是否存在海外的“永久住所”时,会考虑以下因素:

 

  • 在海外居住的时间,包括计划居住和实际居住的时间,以及居住的连续性

  • 是否存在一个具备可住性的海外自住房

  • 人在海外时是否在澳洲还有居所

  • 家庭和财务纽带

 

183天测试

 

如果个人在一个税务年度内在澳实际驻留超过一半时间(通常为183天) ,除非税局认为:(1)纳税人的“日常住所”(usual place of abode)是在澳大利亚境外;而且(2)纳税人没有“意向在澳洲常住”(take up residence),那么他即被视为澳洲税务居民。

 

关于183天本身,需要注意的是,首先,测试的范围是“税务年度”,即7月1日至6月30日,而非公历年度的概念。其次,183天是累计的,不要求连续。

 

养老金测试

 

主要是针对澳洲政府的雇员及其家属的税务居民判定。对188C申请人而言通常不适用,因此在此不做展开。

 

有读者会问:

那么是不是183天以下就能避免成为澳洲税务居民?

 

5.14日,澳洲财经见闻将携手普华永道会计师事务所举办税务及CRS讲座,为高净值人士答疑解惑。

 

活动 | CRS下高净值人士财富管理的几个核心税务问题

 

 

成为澳洲税务居民的代价

 

单纯从澳洲所得税税率角度,对于高收入的188C投资人而言,税务身份的变化对于税率并无太大变化(如下图所示)。然而,转变税务身份为澳洲税务居民后,188C投资人将就全球收入和所得纳税,而非仅就澳洲境内所得纳税,除非有临时税务居民豁免。

 

另外,成为澳洲税务居民以后(无论是否有临时税务居民豁免)188C投资人的CRS母国将由原国家(比如中国)转为澳洲,从而其海外金融账户信息向澳洲政府汇报,而非向中国大陆政府汇报。

 

由于上述提到的转入全球纳税的变化,188C投资人在转为澳洲税务居民时,将面临着“断崖式”的税务费用的上升。

 

下表以每100澳元的分配收入和资本利得为例,说明这一变化的财务显著性。

 

活动 | CRS下高净值人士财富管理的几个核心税务问题

 

因此,相当一部分188C投资人面临着“冰与火之间”的困难决策:是选择保持中国税务居民,不进入澳洲税网,但使得中国成为其CRS “母国”;或是成为澳洲税务居民,但在取得永居的时候,开始就全球的收入和所得在澳洲缴纳极高的个人所得税。

 

本次活动还将对:澳洲“全球纳税”到底如何实施?进行详尽讨论。

 

 

常见的CRS解决方案是否有效?

 

CRS实施后,不少属于中国税务居民或者澳洲税务居民的高净值客户询问他们收到的各种“第三国身份解决方案”是否可行。第三国身份包括通过投资移民,取得第三国护照或永居身份。

 

作为“解决方案”的一部分,有些中介甚至宣称可以帮助客户取得第三国的“税务居民身份”和居住证明,能够帮助客户隐瞒自己中国或者澳洲的税务居民身份,并且以新的第三国身份在金融机构开户。

 

事实上,这种做法在法律上没有基础,连打法律的“擦边球”都称不上。而且故意隐瞒纳税居民身份、误导金融机构在实践中很可能触发其他法规风险,导致“擦边球”不成反造“乌龙球”的情况出现。

 

因此,本次活动也将针对“常见的CRS解决方案是否有效?”话题进行解读。

 

本次会议话题

 

– 那么是不是183天以下就能避免成为澳洲税务居民?

 

– 澳洲“全球纳税”到底如何实施?

 

– CRS对于高净值人群配置资产是否有影响?

 

– 常见的CRS解决方案是否有效?

活动 | CRS下高净值人士财富管理的几个核心税务问题

 

主讲人简介

                                             张恺

 

澳大利亚普华永道税务合伙人,中国事务部主管合伙人 、高净值人士服务中心主管合伙人

 

张恺先生是澳大利亚普华永道(PwC)百年历史上第一位来自中国大陆的合伙人。他于2011年从知名的澳洲税务律师事务所加入普华永道,并于八个月后成为税务合伙人。张恺拥有十余年的澳大利亚税务咨询的经验,特别擅长辅佐高净值家庭及其与家族全球资产配置、 移民筹划、财富传承、及慈善捐赠相关的全球税务筹划。 他的客户包括高净值家庭,家族办公室,私人慈善基金以及私人控股企业集团等。

 

张恺的专业背景包括法学博士(莫纳什大学)、税法硕士(墨尔本大学)、会计硕士学(莫纳什大学)、高级工商管理文凭(拉筹伯大学)、世界经济系本科(复旦大学)、澳洲英皇特许会计师协会会员、澳洲特许税务师协会会员等。他曾兼任墨尔本大学法学院税法硕士课程讲师,并于2009-2011教授“纳税合并”以及“公司并购”两门税法课程。

发布者:,转载请注明出处:www.afndaily.com

(0)
上一篇 2018年5月7日 上午11:30
下一篇 2018年5月7日 下午2:11

相关推荐

发表评论

您的电子邮箱地址不会被公开。

澳洲财经见闻